会计从业考试财经法规易考考点(2)

【例7】某公司购买一批材料，金额为28 000元，其中10 000元用银行存款支付，余下的18 000元货款尚未支付。(假设不考虑增值税)其会计分录为：

借：原材料 28 000

贷：银行存款 10 000

应付账款 18 000

上例就是一个复合会计分录，它是由一个借方账户与两个贷方账户相对应组成的。复合会计分录实际上是由几个简单会计分录合并组成的，必要时也可以将其分解为若干个简单的会计分录。如上例复合会计分录可分解为以下两个简单的会计分录：

(1)借：原材料 10 000

贷:银行存款 10 000

(2)借：原材料 18 000

贷:应付账款 18 000

【提示】无论是简单会计分录还是复合会计分录，都必须保持明确的账户对应关系，尤其是复合会计分录。编制复合会计分录，可以集中反映经济业务的全部内容，还可以简化记账手续。但是，不能把不同类型的经济业务硬性拼凑在一起，编制紊乱的多借多贷的会计分录。

借贷记账法下的试算平衡

(一)试算平衡的含义

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

(二)试算平衡的分类

1.发生额试算平衡

发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

【提示】按照借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来记账，每项经济业务的借贷发生额必然是相等的，进而推之，全部经济业务加总后的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。